Diretrizes GAAP para Calcular Reservas Operacionais

As organizações sem fins lucrativos precisam de uma reserva operacional adequada para manter a estabilidade fiscal e reduzir os riscos de fundos insuficientes em tempos de diminuição de contribuições ou aumentos imprevistos nas despesas. Devido às características distintas de cada organização sem fins lucrativos, uma organização não pode simplesmente imitar outra com um valor monetário fixo para as reservas operacionais. Portanto, calcular um índice de reservas operacionais é uma maneira mais eficiente de determinar quanto dinheiro deve ser reservado na reserva.

Requisitos de relatório

Os requisitos dos princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, para organizações sem fins lucrativos incluem uma provisão para relatar ativos como permanentemente restritos, temporariamente restritos e irrestritos. As reservas operacionais são obtidas de acordo com as diretrizes GAAP e o Internal Revenue Service, que chamam ativos líquidos irrestritos. Esses ativos são fundos não designados para um uso específico pelo contribuinte e, de acordo com o GAAP, devem ser relatados no balanço de uma organização sem fins lucrativos. O IRS também exige que esse montante seja informado no Formulário 990 da organização. Os ativos líquidos irrestritos aumentam ou diminuem com base nas despesas e receitas operacionais anuais.

O FASB's Take

Com relação ao cálculo das reservas operacionais, o Financial Accounting Standards Board, ou FASB, a entidade responsável por estabelecer as diretrizes GAAP, declara que nenhum método único é correto para todas as organizações sem fins lucrativos. O FASB oferece sugestões, no entanto, afirmando que a organização sem fins lucrativos deve basear o montante de reservas operacionais para manter em suas previsões de receita e despesa e sobre como os gastos podem ser revistos se as receitas diminuírem.

Desenvolvimento de grupos de trabalho sem fins lucrativos

Tanto o FASB quanto a Greater Washington Society da Fundação Educacional de CPAs oferecem a taxa de reserva operacional desenvolvida pelo grupo de trabalho Iniciativa de Reservas Operacionais sem fins lucrativos em 2008 como um exemplo de como calcular as reservas operacionais adequadas. Esse grupo de trabalho criou um Kit de ferramentas de política de reserva operacional para organizações sem fins lucrativos a partir de seus esforços.

Sugestões no Kit de Ferramentas

O grupo de trabalho sem fins lucrativos recomendou que a manutenção de um nível adequado de reservas operacionais fosse a principal prioridade de todas as organizações sem fins lucrativos, já que esse fundo é sinônimo de capital de giro em uma empresa com fins lucrativos. O grupo sugere calcular o nível adequado de reservas operacionais com base em 25% ou três meses de despesas anuais. Assim, as reservas operacionais divididas pelas despesas mensais médias equivalem à taxa de reserva e variam de acordo com as necessidades de organizações sem fins lucrativos específicas. O grupo de trabalho chama isso de o mínimo necessário.