As regras GAAP de depreciação de benfeitorias em imóveis de terceiros

Arrendamentos são acordos que transferem o direito de uso da propriedade como uma forma temporária de propriedade ou uso. Os arrendamentos têm um escopo temporário, e os direitos de propriedade revertem para o arrendador, a menos que o arrendatário compre ou de outra forma tome posse da propriedade ao final do arrendamento. Você pode amortizar o custo de benfeitorias em imóveis de terceiros, mas o período de amortização requer interpretação. Princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, oferecem orientação.

Capital vs. Locações Operacionais

Arrendamentos operacionais são contratos de locação. O arrendatário aluga a propriedade por um período especificado, após o qual a propriedade é revertida para o locador. Um arrendamento de capital oferece ao locatário a oportunidade de comprar a propriedade alugada a preço de banana. Você pode melhorar a propriedade sob qualquer tipo de arrendamento, mas os períodos de amortização podem ser diferentes. Uma melhoria de arrendamento acrescenta valor à propriedade locada. Por exemplo, você pode alugar um prédio vazio e instalar acessórios de loja.

Período de Amortização de Melhorias

Como o locatário não possui a propriedade locada durante a vida do arrendamento, os benefícios das benfeitorias em imóveis de terceiros são intangíveis. Amortização é a despesa periódica dos ativos intangíveis, enquanto a depreciação se aplica aos ativos tangíveis que você possui. Embora, às vezes, seja chamado de depreciação, você amortiza as benfeitorias em imóveis de terceiros pelo menor período de vida útil da melhoria ou pelo prazo do arrendamento. O prazo de uma locação depende das circunstâncias que envolvem a expiração da concessão. Se o custo do arrendamento for menor do que o limite de capitalização do arrendatário, o arrendamento é integralmente gasto no primeiro ano.

Prazo de aluguel e extensões

Para fins de amortização, o período de arrendamento pode se estender além da data de vencimento do arrendamento. De acordo com o Financial Accounting Standards Board, que supervisiona o GAAP, o período de locação efetivo é estendido se o arrendamento fornecer uma opção de renovação com preço de banana ou uma penalidade por não renovação. A extensão do prazo do arrendamento mercantil resulta em um período de amortização mais longo, menores despesas de amortização anual e maior lucro líquido.

Se a propriedade locada transferir para o locatário ao final de um arrendamento mercantil, o antigo arrendatário depreciará o valor remanescente da propriedade pelo restante de sua vida útil. O locatário deve selecionar um método de amortização - linha reta ou saldo decrescente - que reflita melhor a perda de valor da melhoria ao longo do tempo. Alguma melhoria pode qualificar-se para a Seção 179 com despesas até um limite anual.

Entradas Contábeis de Amortização

A despesa de amortização anual para uma melhoria de arrendamento é o custo da melhoria dividido pelo menor da vida útil da melhoria ou pelo prazo do arrendamento, assumindo a amortização linear.

Levar o custo da melhoria na conta do ativo não circulante "melhorias de arrendamento". Criar ajustes contábeis no final do ano para reconhecer a amortização das melhorias. Despesa de amortização de débito e amortização acumulada de crédito para o montante anual. A amortização acumulada é uma conta de contrapartida que reduz o valor líquido da melhoria de arrendamento.