Limite de arquivamento da base de caixa para a S Corporation

O Internal Revenue Service permite que as corporações registrem seus impostos sobre o regime de competência ou caixa - embora métodos híbridos e outros métodos especiais sejam permitidos em alguns casos. Para a sua empresa, no entanto, a agência pode limitar a capacidade da empresa de reportar receitas e despesas no Formulário 1120S - a declaração de imposto informativo da corporação S - sobre o regime de caixa, se existirem determinadas circunstâncias. Se esses limites se aplicarem, você terá que usar o método de acumulação.

Base de dinheiro vs. Regime de competência

As declarações de arquivamento no regime de caixa significam que você registrará apenas como receita a receita que a empresa realmente coletou, enquanto o método de acumulação trata toda a receita obtida como receita - independentemente de você ter recebido pagamento de seus clientes ou não. As despesas de negócio, por outro lado, são dedutíveis quando pagas quando se utiliza o método de base de caixa. A provisão S corporation, no entanto, relatar as despesas do ano incorrido, mesmo que sejam pagos em um ano fiscal futuro.

Limites gerais do método de caixa

Se a sua corporação S fabrica produtos ou adquire produtos para revenda, o método de base de caixa não é permissível se possuir inventários a menos que seja um “contribuinte qualificado” ou um “contribuinte qualificado de pequenas empresas”. Uma corporação S também está impedida de usar o dinheiro. método para seus contratos de longo prazo que devem ser relatados sob o método de porcentagem de conclusão. E se o seu negócio é um abrigo fiscal - significando que um propósito significativo da corporação S é evitar ou fugir de impostos - o relatório de base de caixa não está disponível.

Teste de "contribuinte qualificado"

Para ser considerado um contribuinte qualificado, a corporação S deve satisfazer o teste de receita bruta. A satisfação desse teste requer a média anual de receita bruta em cada ano fiscal, começando com o primeiro ano que termina em ou após 17 de dezembro de 1998, de US $ 1 milhão ou menos. Receita bruta média é igual a receita bruta de um ano fiscal mais as receitas brutas dos dois anos anteriores dividida por três. Por exemplo, se estiver avaliando 2012, você adicionará as receitas brutas em 2010, 2011 e 2012 juntas e, em seguida, dividirá por três para obter a média. Se essa média não exceder US $ 1 milhão, o ano fiscal de 2012 satisfaz o teste. Quando o teste para cada ano é cumprido, é permitido preencher o formulário 1120S sob o método de dinheiro.

Teste de "Qualificação de contribuinte de pequenas empresas"

O teste do contribuinte qualificado para pequenas empresas é uma forma alternativa de determinar se o retorno informativo da corporação da S no regime de caixa - independentemente de satisfazer ou não o teste do contribuinte qualificado - é apropriado. Você satisfaz este teste se as receitas brutas médias anuais em cada ano forem de US $ 10 milhões ou menos. Os recibos brutos médios são calculados da mesma forma que para o teste do contribuinte qualificado, mas, em vez de retornar a 1998, você começa com o primeiro ano fiscal que termina em ou após 31 de dezembro de 2000.

Impacto nos Acionistas da S Corporation

Como acionista da corporação S, você é responsável pelo pagamento do imposto sobre os lucros das empresas. Se a empresa usar o método de base de caixa, o Cronograma K-1 recebido informa que sua parte das receitas, perdas, deduções e créditos da empresa será baseada nesse método também. No caso de você arquivar seus impostos pessoais usando o método de acumulação, o IRS permite que você continue relatando sua renda não comercial dessa maneira.