Equity Method vs. IAS nos EUA

De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA, um investidor deve ter influência significativa, mas não controladora, sobre uma investida para usar o método da equivalência patrimonial. O GAAP assume influência significativa se o investidor possui entre 20% e 50% das ações com direito a voto da investida, embora outros critérios possam ser aplicados. O International Accounting Standards Board (Conselho Internacional de Normas Contábeis) tem regras semelhantes às normas GAAP em relação ao método da equivalência patrimonial, mas existem várias diferenças. As organizações contábeis internacionais e dos EUA estão trabalhando para uma eventual convergência de padrões que eliminem as diferenças.

O método da equidade

Um investidor usando o método da equivalência patrimonial registra a compra inicial de ações como um ativo não circulante. O investidor registra sua participação nos lucros e prejuízos da investida em sua demonstração de resultados e ajusta o valor contábil do investimento de acordo. Os dividendos da investida são um retorno do capital e reduzem o valor contábil do investimento. O investidor deve amortizar o excesso do preço de compra de ações sobre o valor contábil da investida.

Diferença 1: Valor justo de mercado

A opção de valor justo de mercado pelo método de equivalência patrimonial permite que a investida ajuste o valor contábil de seu investimento com base no atual FMV do investimento - o preço pelo qual ela poderia vender o investimento. No GAAP, o investidor registra as mudanças do FMV na renda e no ativo. Com a opção FMV, o investidor trata os dividendos como receita, não reconhece a receita da investida e não amortiza o excesso de preço acima do valor contábil. Sob o GAAP, um investidor pode escolher irrevogavelmente a opção FMV para um investimento. De acordo com o IAS, os investidores registram mudanças no valor para “outros resultados abrangentes”, que são apresentados no balanço patrimonial. Também sob o IAS, apenas alguns investidores podem escolher a opção FMV, incluindo organizações de capital de risco, trusts de unidade e fundos mútuos.

Diferença 2: Direitos Potenciais de Voto

Investidores com 20% a 50% de participação em ações com direito a voto usam o método de equivalência patrimonial. O GAAP ignora potenciais direitos de voto, como aqueles disponíveis a partir do exercício de títulos conversíveis, warrants e opções de ações. A abordagem IAS consiste em contabilizar potenciais direitos de voto na percentagem de propriedade se os valores mobiliários que conferem direitos de voto forem atualmente exercíveis.

Diferença 3: Políticas Contábeis

De acordo com o GAAP, o investidor e a investida não precisam usar políticas contábeis uniformes, desde que a investida observe o GAAP. O IAS exige políticas contábeis uniformes para eventos e transações similares. As políticas contábeis GAAP permitem que o investidor anote o valor contábil de um investimento se julgar que a investida está permanentemente prejudicada. O IAS tem certos testes de imparidade que devem ser cumpridos, mas os testes aplicam-se a deficiências temporárias e permanentes.

Diferença 4: Reconhecimento de Ganho e Perda

Um investidor de acordo com o GAAP não pode reconhecer o excesso do preço da ação sobre o valor contábil na data da compra. Como mencionado, o investidor deve amortizar o ganho durante um período de anos. O valor contábil é o ativo da investida menos seu passivo. Nos termos do IAS, o investidor reconhece o ganho como receita corrente. O GAAP tem um investidor reconhecendo uma perda sobre a investida em excesso do valor contábil assim que a investida parece ter certeza de retornar à lucratividade. Nos termos do IAS, não é possível reconhecer perdas acima do valor contábil do investimento e o retorno à lucratividade não é uma consideração.

Diferença 5: Perda de Influência

Com o tempo, um investidor pode perder influência com uma investida e não se qualifica mais para o método de equivalência patrimonial. Por exemplo, o investidor pode vender algumas de suas ações ou a investida pode persuadir o investidor a desistir de seus direitos de voto. De acordo com o GAAP, o investidor avalia seu investimento remanescente pelo valor contábil na data em que a perda de influência é reconhecida. Nos termos do IAS, o usuário deve reavaliar o valor restante do investimento pelo valor justo e obter um ganho ou uma perda na demonstração do resultado pelo valor modificado.