Métodos de depreciação GAAP

A depreciação é como os custos dos ativos tangíveis e intangíveis são alocados ao longo do tempo e uso. Ambas as empresas, públicas e privadas, usam métodos de depreciação de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, para custear seus ativos. Detalhes importantes devem ser conhecidos antes do cálculo da depreciação de um ativo, incluindo o custo total do ativo, o período de tempo em que o ativo estará em uso e o valor residual do ativo - o valor pelo qual o ativo pode ser vendido ou transferido após o término do período de uso .

Métodos GAAP em uso

Para ilustrar as várias formas de depreciação GAAP, assuma a existência de um ativo da fábrica que custa US $ 15.000. A Administração estima que o ativo terá uma vida útil de cinco anos, após o qual poderá ser vendido ou transferido por um valor residual de US $ 3.000; isso resulta em uma base depreciável de US $ 12.000. Suponha também que o ativo produzirá 6.000 unidades ao longo dos cinco anos em que estiver em serviço.

Método linear

Devido ao seu cálculo simples e direto, a linha reta é o método GAAP mais comum usado para depreciar os ativos da empresa. Uma empresa aplica este método simplesmente dividindo a base depreciável do ativo por sua vida útil estimada. Usando o exemplo na seção um, a depreciação anual será calculada como a base depreciável de US $ 12.000 dividido por cinco anos, ou US $ 2.400 a cada ano em que o ativo estiver em serviço.

Unidades de método de produção

O método de unidades de produção, ou UOP, baseia-se na saída do ativo, como o número de horas que um ativo é usado, o número de unidades produzidas ou outra medida relevante de produção. Os contadores empregam esse método dividindo primeiramente a base depreciável do ativo pela sua produção total e, em seguida, multiplicando essa taxa de depreciação pelo número de unidades produzidas durante esse período. Se a empresa produz 1.100 unidades no primeiro ano de uso do ativo, a depreciação anual é calculada da seguinte forma:

US $ 12.000 divididos por 6.000 unidades de produção total de ativos ou US $ 2 de depreciação por unidade de produção. Depreciação de US $ 2 por unidade de produção vezes 1.100 unidades de produção no primeiro ano = despesa de depreciação de US $ 2.200 para o primeiro ano.

Soma do Método dos Dígitos dos Anos

Ao contrário do método de linha reta que aloca igualmente a depreciação a cada ano ao longo da vida do ativo, a soma dos dígitos dos anos é um método de depreciação acelerada que deprecia mais as despesas nos anos iniciais em que um ativo é colocado em serviço. Os ativos são depreciados a cada ano dividindo-se os anos remanescentes da vida de um ativo pela soma de cada dígito no ativo de um ativo para determinar a taxa de depreciação e multiplicando essa taxa pela base depreciável do ativo. Usando nosso ativo na seção um, o primeiro ano de depreciação será calculado da seguinte forma:

5 anos divididos pela soma de 1 + 2 + 3 + 4 + 5, ou 5/15 = 0, 333 taxa de depreciação

Taxa de depreciação de 0, 333 x $ 12.000 base depreciavel = depreciao de $ 4.000 contabilizada no primeiro ano.

A depreciação dos anos restantes é a seguinte:

Ano 2 4/15 * $ 12, 000 = $ 3, 200 Ano 3 3/15 * $ 12, 000 = $ 2, 400 Ano 4 2/15 * $ 12, 000 = $ 1, 600 Ano 5 1/15 * $ 12, 000 = $ 800

Enquanto o numerador declina a cada ano, o denominador de 15 permanecerá sempre o mesmo.

Método de Saldo Decrescente

Como a soma do método dos dígitos dos anos, o método do saldo decrescente também é um método agressivo de depreciação. Ao contrário dos outros, o saldo decrescente não é baseado na base depreciável de um ativo, mas sim no valor contábil do ativo - o custo do ativo menos a depreciação acumulada. O cálculo é simples: use a depreciação linear como porcentagem, multiplique por dois e aplique essa taxa acelerada ao valor contábil restante de cada ano. Em nosso exemplo da seção um, a porcentagem de depreciação linear será 20% multiplicada por 2 ou 40%.

A depreciação será calculada da seguinte forma:

Ano 1: O valor contábil de US $ 15.000 multiplicado pela taxa de depreciação de 40% para uma despesa de depreciação de US $ 6.000. Isso deixa o ativo com um valor contábil atual de US $ 9.000 no final do primeiro ano.

Ano 2: O valor contábil de US $ 9.000 multiplicado por 40%, para uma despesa de US $ 3.600, deixando o ativo com um valor contábil atual de US $ 5.400.

A depreciação continuará a ser calculada desta maneira nos anos seguintes.

Embora o ativo seja depreciado usando sua base contábil, a depreciação total permitida para o ativo não pode estar abaixo da base depreciável do ativo.