Quais fatores são usados ​​para determinar se o método de equivalência patrimonial é apropriado?

O método de equivalência patrimonial representa a propriedade parcial de outra empresa quando o investidor pode influenciar, mas não ditar a política para a investida. Assim, o nível de controle do investidor sobre uma investida determina se o método de equivalência patrimonial deve ser utilizado. Se o investidor tiver pouca influência, ele usa o método de custo. Inversamente, se o investidor tiver uma participação majoritária, a investida é uma subsidiária e a contabilização procede como uma consolidação.

O método da equidade

Uma empresa inicialmente registra o investimento em ações de outra empresa como um ativo não circulante com um valor igual ao custo de compra. Sempre que a investida emite um relatório de lucros, o investidor atualiza o valor contábil do ativo por sua participação no resultado. Por exemplo, se o investidor possui 30% das ações com direito a voto de uma empresa que anuncia US $ 1 milhão em lucro líquido, o investidor aumenta, ou debita, o ativo por US $ 300.000. As perdas resultam em uma redução ou crédito na conta do ativo. O investidor trata os dividendos da investida não como renda, mas como um retorno do capital e credita o valor contábil do ativo pelo valor do pagamento. O investidor também deve refletir em seus próprios livros sua participação no "outro rendimento abrangente" da investida, que resulta de ganhos e perdas em itens como pensões, taxas de câmbio e vendas de títulos.

Porcentagem de propriedade

De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA, um investidor com participação de 20% a 50% no capital votante de uma empresa tem influência substancial sobre a investida e usa o método de equivalência patrimonial. No entanto, o Financial Accounting Standards Board interpreta essa regra de forma flexível. A Interpretação Nº 35 afirma que as empresas podem superar a presunção de influência substancial com base nos fatos particulares do caso. Assim, uma empresa pode ser capaz de refutar a alegação de influência, mesmo que detenha de 20% a 50% das ações da investida. Por outro lado, um investidor pode provar influência substancial com menos de 20% de propriedade.

Fatores que Suportam o Método da Equidade

Uma empresa pode se qualificar para o método de equivalência patrimonial com menos de 20% de participação em uma investida, se puder demonstrar evidência de influência. A reivindicação de influência é apoiada por ter representação no conselho de administração da investida, participando na elaboração de políticas, transacionando com a investida, trocando pessoal com a investida, mostrando uma dependência técnica entre investidor e investida e tendo uma grande porcentagem de propriedade em comparação com a investida. participações de outros investidores.

Fatores Refutando o Método da Equidade

Mesmo com uma participação acionária de 20% ou mais, um investidor minoritário pode apresentar fatores que refutam a influência necessária para usar o método da equivalência patrimonial. Tais fatores incluem uma diretoria, processos e reclamações de investidor hostil impetradas contra o investidor pela investida, o acordo do investidor em resgatar direitos de acionistas, um acionista majoritário que ignora as sugestões do investidor, incapacidade de assegurar as informações necessárias para usar o método de equivalência patrimonial e falha na obtenção de representação no conselho de participação.

Método de Custo

Se um investidor não tem controle suficiente para usar o método da equivalência patrimonial, deve recorrer ao método de contabilização do custo. Segundo o método do custo, o investidor registra o custo de compra do investimento como um título disponível para venda. No entanto, o investidor não atualiza o valor contábil do ativo quando a investida anuncia ganhos e inclui dividendos da investida como receita. Se o investidor determinar que o valor justo da investida foi permanentemente prejudicado, deve registrar o valor contábil do ativo e reconhecer uma perda. Se um investidor comprar ações adicionais de uma investida, pode achar apropriado converter o método de custo para o método de equivalência patrimonial.