Disqualified Diseases & W-2 Income for Terminated Employees

Para as pequenas empresas que se dedicam à prática de oferecer opções de ações de incentivo (ISO) a funcionários regulares que atendem a determinados critérios, determinados requisitos de relatórios W-2 podem ser necessários. O fato de o relatório W-2 ser necessário depende de quando o funcionário vende o estoque em relação a quando o empregado se tornou elegível para as opções e quando o estoque foi realmente comprado.

Opções de ações de incentivo

"The Payroll Source" descreve que não é incomum as empresas oferecerem a certos funcionários a oportunidade de comprar ações de suas empresas a uma taxa fixa por ação que geralmente fica abaixo do valor justo de mercado das ações. Além disso, o empregado não é obrigado a pagar impostos sobre a diferença entre o preço da opção e o preço real. Uma disposição é definida como o momento em que o funcionário vende as ações.

Disposição Qualificadora

Segundo a "The Payroll Source", uma disposição de qualificação é uma venda de ações que atenda a duas condições específicas. Primeiro, a venda de ações não pode ocorrer menos de dois anos após o ponto em que o empregado tem a opção de comprar o estoque, mesmo que ele não o faça imediatamente no momento da elegibilidade. O outro requisito é que a ação seja mantida por pelo menos um ano após a compra da ação. Por exemplo, se um funcionário se tornar elegível para comprar as ações em janeiro de 2009 e o fizer em março de 2010, ele deverá manter as ações até março de 2011 para que qualquer venda seja uma disposição qualificada. Isso ocorre porque o requisito de elegibilidade de dois anos expiraria em janeiro de 2011 e o requisito de retenção de um ano seria atendido em março de 2011. A vantagem de vender como disposição qualificada é que a renda não é informada no W-2 como receita tributável e é simplesmente tributado na taxa de ganhos de capital que é tipicamente menor do que seria para a renda padrão.

Disqualifying Disposições

Se qualquer uma das duas condições mencionadas por "A fonte da folha de pagamento" não forem atendidas, a venda será uma disposição desqualificante. A renda que é realizada pelo empregado deve ser informada na caixa 1 do W-2. O Quadro 1 é o imposto de renda federal. Disposições desqualificantes não estão sujeitas à taxa do Seguro Social ou do Medicare. Como tal, o montante do benefício nunca deve ser reportado na casa 3 ou 5. A quantia da alienação é normalmente registada na casa 14 e anotada como "ESPP".

W-2 Reporting Requirements

Se o funcionário que exerceu e subseqüentemente vendeu o estoque foi ou não relevante, pois está relacionado ao modo como o relatório W-2 é tratado. Se o empregado não atender aos requisitos de manutenção exigidos indicados por "A fonte da folha de pagamento", a renda deverá ser informada no W-2 como tributável para o imposto de renda federal, mas nenhuma retenção deverá ser feita quando o valor for registrado.