Responsabilidade do Auditor Externo pela Detecção de Fraude Durante uma Auditoria

Na esteira das quedas corporativas de empresas como a Enron e a WorldCom, o foco em 2011 é que os auditores encontrem erros antes de chegarem à primeira página do jornal. Contribuindo para a confiança nos auditores está a aprovação em 2002 da Lei Sarbanes-Oxley. Este ato efetivamente aperta os controles contábeis e regula os papéis dos auditores internos e externos. Por causa desse ato, o auditor externo enfrenta responsabilidades adicionais na detecção e relato de fraude.

Sarbanes-Oxley

A assinatura da Lei Sarbanes-Oxley (SOX) em 2002 muda a forma como as empresas de capital aberto reportam seus ganhos. O ato é voltado para tornar as empresas responsáveis ​​por informações enganosas em seus relatórios financeiros. Sob a Lei Sarbanes-Oxley, uma empresa pública deve contratar uma equipe de auditoria externa para revisar seus procedimentos contábeis e suas demonstrações financeiras. Além disso, o ato separa os deveres de auditoria internos e externos. Antes desse ato, algumas empresas conseguiram envolver seus auditores externos contratados na realização de auditorias internas. A seção 404 do ato descreve os deveres e responsabilidades do auditor externo.

Responsabilidade do auditor pela detecção e relato de fraude

Sob a Lei Sarbanes-Oxley, cada empresa pública deve ter um comitê de auditoria que supervisiona e controla a integridade dos relatórios financeiros dentro da empresa. Esse comitê também supervisiona os auditores, internos e externos. Ao encontrar evidências de contabilidade fraudulenta, o auditor externo deve comunicar suas descobertas ao comitê ou a outro órgão administrativo da organização. O auditor externo também relata descobertas de procedimentos que poderiam colocar a empresa em risco de possíveis fraudes. Sob o ato, o auditor não pode ajudar na criação de novos procedimentos ou diretrizes para a empresa. Eles devem manter uma distância profissional e só podem oferecer opiniões e avaliações dos sistemas atuais.

Tipos de fraude contábil

O tipo mais comum de auditores de fraudes descobertos são os erros de reconhecimento de receita. O reconhecimento da receita está reportando a receita que a empresa ganha. Algumas empresas podem, por engano, relatar receitas que não são completamente obtidas, o que acontece nos casos em que o pagamento é por um período anual e a empresa informa toda a receita antecipadamente. O relato correto reconheceria ou informaria a receita ao longo de um ano. Os auditores também encontram evidências de fraude nas estimativas de contas a pagar e outras estimativas contábeis. Algumas descobertas não são fraudulentas, mas podem levar a erros de contabilidade ou colocar a empresa em risco, como a sobreposição de deveres contábeis. Por exemplo, a pessoa que faz o depósito bancário não deve equilibrar o extrato bancário.

Formas de Detectar Fraude

Auditores externos revisam os lançamentos e entrevistam os contadores da empresa sobre procedimentos para descobrir riscos potenciais. Eles se reunirão com a gerência para entender os procedimentos e depois testar os procedimentos para conformidade com a SOX. Eles também analisam todas as transações ou lançamentos contábeis grandes ou incomuns que ocorrem fora do escopo normal de negócios. Os auditores também garantem que existem controles apropriados para impedir qualquer possibilidade de fraude.