Procedimentos de Auditoria Ampliada

A última coisa que os auditores querem é assinar as demonstrações financeiras que não estão corretas. Para evitar essa situação, os auditores, ao elaborarem procedimentos de auditoria, avaliam o risco de a empresa apresentar dados financeiros incorretos e o risco de que os controles internos não sejam suficientes. Se os auditores descobrirem que um desses riscos está acima do esperado, eles executarão procedimentos de auditoria ampliados.

Gatilhos de Procedimento Estendido

Os auditores invocarão procedimentos estendidos quando encontrarem transações de alto risco ou sentirem que o risco da auditoria aumentou em geral. Por exemplo, se o nível de concorrência na indústria aumentar repentinamente, a administração tem mais uma tentação de divulgar incorretamente informações financeiras. Normalmente, os auditores estenderão os procedimentos de auditoria aumentando o tamanho da amostra e o número de transações que eles testam. Procedimentos de auditoria estendidos também podem significar o uso de diferentes técnicas de avaliação em amostras de transações de alto risco ou simplesmente testar todas as transações de uma determinada natureza.

Ideias para transações com partes relacionadas

Transações com partes relacionadas tendem a ser extremamente arriscadas porque há alguma familiaridade entre as duas partes. Tais transações ocorreriam em termos diferentes ou não ocorreriam se as duas partes não tivessem o relacionamento. Por exemplo, uma empresa pode ter comprado um ativo por muito menos do que seu valor avaliado de um amigo ou membro da família. É melhor que os auditores examinem os detalhes de todas as transações com partes relacionadas e prestem atenção especial às taxas de juros, valores ou condições de empréstimo que são significativamente diferentes das condições de mercado aberto.

Sugestões para transações de estimativa

Se os auditores descobrirem numerosas transações complexas envolvendo avaliação e julgamento da administração, precisarão realizar procedimentos estendidos. O risco é que a administração calculou o valor de maneira a atender às suas necessidades. Por exemplo, a administração pode calcular uma pequena provisão para contas duvidosas porque os gerentes estão otimistas sobre sua nova estratégia de cobrança. Os auditores podem verificar se os gerentes usaram um método razoável ou podem realizar sua própria estimativa independente usando seu método preferido e comparar os saldos.

Opções para transações de corte

Os auditores devem usar procedimentos de auditoria estendidos em transações que ocorrem perto de uma data de corte do período. As transações em torno do ponto de corte têm um alto risco de serem registradas no período errado ou, pior, serem registradas em ambos os períodos. "Kite" é um tipo de declaração incorreta em que a empresa registra uma transferência bancária em ambas as contas bancárias em ambos os períodos. Os auditores podem detectar essas distorções preparando um cronograma de transferências bancárias por alguns dias antes e depois do período de corte.