O que acontece durante uma auditoria de IRS?

O objetivo geral de todas as auditorias de imposto de renda da Receita Federal das pequenas empresas é garantir que o valor correto dos impostos seja pago. Essa meta de auditoria não muda dependendo se a empresa opera por meio de uma corporação que arquiva seu próprio retorno ou por meio de outra entidade, como uma sociedade de responsabilidade limitada. Parte do que acontece durante uma auditoria corporativa é, no entanto, exclusiva das corporações C, dada a estrutura da entidade.

Problemas comuns de auditoria de negócios de IRS

Cada empresa pode ser única, mas o IRS conduz cada auditoria usando um conjunto finito de métodos e técnicas estabelecidos para revelar informações financeiras relacionadas a impostos. O que é diferente para cada auditoria é como a agência escolhe aplicar esses métodos e técnicas. Quando o foco está na razoabilidade da dedução salarial de uma empresa para um empregado não proprietário, por exemplo, os auditores referem-se consistentemente a determinados fatores, alguns dos quais incluem habilidades especiais, o nível de responsabilidade do trabalhador e o salário que empresas semelhantes realisticamente oferecer o mesmo empregado. Para as corporações, essa análise é frequentemente realizada no local da empresa ou, possivelmente, em um escritório da Receita Federal.

Contabilidade Corporativa para Emissões de Ações

O que diferencia uma corporação C de outras estruturas de negócios é o fato de poder levantar dinheiro adicional emitindo ações para os investidores. No momento em que uma corporação emite ações, a transação não tem implicações imediatas no imposto de renda para os negócios ou acionistas. Como resultado, parte de uma auditoria do IRS de empresas pequenas ou de capital fechado pode se concentrar em transações de emissão de ações para garantir que sejam legítimas e não usadas para disfarçar o que de outra forma seria o lucro tributável. Por exemplo, os auditores podem revisar os registros para ver se as ações foram vendidas pelo valor justo de mercado ou com um desconto. Se descontados demais, os auditores podem suspeitar que a transação de ações foi feita por outras razões além de levantar capital, o que pode exigir explicação.

Empregando Acionistas e Suas Famílias

Ao contrário das grandes empresas públicas, as pequenas corporações de capital fechado são frequentemente administradas pelos acionistas e seus familiares - uma situação que a Receita Federal bem conhece e que oferece oportunidades para disfarçar pagamentos indedutíveis à remuneração de empregados dedutíveis. Como resultado, os auditores podem rever o salário de cada empregado para determinar se o montante é razoável em função dos serviços prestados. Caso contrário, os auditores podem investigar se alguns salários são meramente veículos para contribuições políticas não dedutíveis ou para reduzir a taxa geral de imposto sobre os lucros das empresas, por exemplo.

Programação M-1 do Formulário 1120

A base para uma auditoria corporativa será a informação relatada no retorno de imposto da corporação, que é preparado no Formulário 1120. Embora todo o retorno seja justo durante a auditoria, o Plano M-1 - que é exclusivo para corporações - pode ser de particular interesse. Como as empresas geralmente mantêm seus livros e registros de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, o lucro líquido raramente é o mesmo para fins contábeis e tributários. O Anexo M-1 no Formulário 1120 é usado para reconciliar o lucro ou prejuízo contábil com o lucro ou prejuízo calculado de acordo com a legislação tributária. Dado o potencial de relatar o valor incorreto do imposto corporativo, os auditores do IRS geralmente revisam os detalhes por trás da reconciliação, como as entradas de ajuste feitas e a aplicação das regras corretas.