O que acontece com as perdas suspensas em uma S-Corporation após a venda de juros?

Um acionista de uma corporação incorre em perdas suspensas quando sua alocação de perdas para o período contábil excede seus investimentos líquidos no negócio. Perdas que excedem a renda tributável do indivíduo na corporação S são suspensas e subtraídas da renda futura. No entanto, a venda de participação na corporação S encerra o direito do acionista às perdas suspensas.

Entendendo os Impostos Corporativos S

Como uma corporação S não é responsável por impostos no nível corporativo, os acionistas têm responsabilidade individual pelo pagamento de impostos sobre a receita auferida pela corporação. Isso protege os proprietários da dupla tributação. O atributo pass-through das obrigações tributárias da corporação S se estende a deduções fiscais para perdas. A corporação aloca perdas aos seus acionistas que, por sua vez, relatam as perdas como deduções em suas declarações de imposto individuais. No entanto, a subtração de perdas do lucro tributável deve ser limitada aos investimentos líquidos de um acionista na corporação S. Perdas em excesso dos limites de imposto de renda do acionista são suspensas para serem removidas da renda futura. Essas perdas suspensas deixam de existir com a venda de participação na corporação S.

Limitações dos níveis básicos

O nível de base atual é o valor do investimento de capital inicial do acionista mais as contribuições de capital adicionais e lucros acumulados, menos a soma das distribuições não-dividendo e perdas acumuladas. A subtração das perdas do período atual do lucro tributável não pode exceder o nível de base atual do acionista. Em vez disso, transportar o excedente das perdas do período atual na base atual como perdas suspensas a serem imputadas contra lucros tributáveis ​​futuros.

Limitações dos níveis de risco

O tratamento de perdas suspensas está sujeito a limitações de risco, conforme estipulado pelas seções 465 do Internal Revenue Code. As limitações das deduções em risco devem considerar a contribuição do capital do acionista e os fundos que o acionista toma emprestado para investir na corporação S. Para esse fim, considera-se que um acionista está em risco se ele tiver responsabilidade pessoal pelo reembolso de fundos emprestados - dívida e juros não recorrentes - investidos na corporação S. Reduzir as perdas que excederem o nível de risco do acionista até o momento em que o acionista reabastecer o nível de risco.

Limitações da perda de atividade passiva

A seção 469 do IRC estipula o procedimento de lidar com as limitações de perda de atividade passiva. As perdas suspensas da atividade passiva, tanto no atual quanto no ano anterior, podem ser subtraídas da receita passiva do ano corrente. No entanto, essas reduções não podem exceder o rendimento passivo líquido do ano atual. Suspender qualquer excesso de perda de atividade passiva sobre o rendimento tributável passivo atual.