Os efeitos de uma quitação da dívida em um retorno de imposto corporativo

Às vezes, as empresas enfrentam dificuldades financeiras. Algumas empresas podem resolver problemas e reestruturar suas dívidas diretamente com credores e credores. Outros devem declarar falência para mudar sua condição financeira. Quando um credor ou credor perdoa a totalidade ou parte da dívida de uma empresa, a empresa deve incluir a dívida perdoada como renda, a menos que a corporação esteja em processo de falência ou esteja em situação de insolvência.

Descarga da Dívida ou Perdão

Em geral, quando uma empresa trabalha um acordo de liquidação de dívidas com um credor ou credor, qualquer parte da dívida reduzida pelo acordo é considerada alta ou perdoada. O Internal Revenue Service considera o montante que foi apurado ou perdoado como rendimento tributável. Como a empresa recebeu os fundos ou o valor equivalente em produtos ou serviços, mas não precisa mais pagá-los, esses valores se tornam renda.

Exemplo

Digamos que a Corporação da Copa deva ao credor US $ 200.000 em um empréstimo a prazo e seu fornecedor US $ 50.000 para estoque. O credor reestrutura a dívida para um prazo de pagamento mais longo e um saldo menor de US $ 150.000. Além disso, o fornecedor concorda em aceitar um retorno de todo o estoque não vendido mais US $ 10.000, equivalente a um pagamento de US $ 40.000. A redução do empréstimo do credor de US $ 200.000 a US $ 150.000 libera US $ 50.000 em dívidas; a redução do fornecedor de US $ 50.000 para US $ 40.000 libera US $ 10.000. A Corporação da Copa reconhece US $ 60.000 em receita tributável adicional devido à dívida perdoada em sua declaração fiscal.

Exceção de falência

Código da Receita Federal A Seção 108 permite duas exceções à regra de débito / lucro tributável - falência e insolvência. Se uma empresa entrou com pedido e está atualmente em processo de falência, a Receita Federal exclui todas as receitas de perdão da dívida de sua renda tributável. Se uma empresa é insolvente, o IRS exclui toda a renda de perdão da dívida do lucro tributável até o montante da insolvência, mas inclui qualquer renda de perdão da dívida que exceda o valor da insolvência. O IRS considera uma empresa insolvente quando seus passivos excedem o valor justo de mercado de seus ativos imediatamente antes de credores ou credores quitação da dívida. As empresas podem usar a planilha de insolvência na Publicação 4681 para calcular seu nível de insolvência e determinar os montantes de perdão de dívidas excluídos e incluídos.

Exemplo de insolvência

A LMN Products possui ativos com um valor justo de mercado de US $ 2 milhões e passivos de US $ 2, 4 milhões, tornando-se insolvente em US $ 400.000. Ele entra em um acordo geral de treinamento com todos os seus credores e credores para reduzir seu passivo total em 25%, para US $ 1, 8 milhão. Se o exercício reduzisse o passivo total para US $ 2 milhões, o nível exato dos ativos da LMN, a LMN não precisaria reivindicar nenhuma das dívidas perdoadas como receita. No entanto, como a redução para US $ 1, 8 milhão excede os ativos em US $ 200.000, a LMN Products deve reivindicar os US $ 200.000 como receita tributável.