Métodos de conversão em moeda estrangeira

As empresas precisam traduzir moedas estrangeiras quando negociam nessas moedas e quando têm operações estrangeiras que usam moedas diferentes. Os padrões contábeis insistem em uma metodologia de tradução consistente para que os relatórios financeiros reflitam precisamente as circunstâncias econômicas subjacentes.

Padrões Contábeis

A regra 11 do International Accounting Standards Board estabelece uma metodologia aceitável para conversão de moeda. A IAS 11 assemelha-se muito à regra 52 do Financial Accounting Standards Board, a autoridade contabilística dos EUA. Essas regras definem a moeda “funcional” como aquela que predomina no ambiente econômico da subsidiária estrangeira.

A moeda funcional pode diferir da moeda “local”, que é a moeda oficial de uma nação. As empresas-mãe usam a moeda de "apresentação" para relatórios financeiros - normalmente, é a moeda local. A conversão de moeda é basicamente uma questão de converter a moeda funcional na moeda de apresentação.

Método de conversão de taxa atual

As metodologias das normas contábeis empregam a abordagem de conversão da moeda funcional, que se baseia no método da taxa atual quando a moeda funcional é a mesma que a moeda local - por exemplo, uma subsidiária londrina usando a libra esterlina. No método de taxa atual, os ativos e passivos usam a taxa de câmbio atual ou “spot”, existente na data da conversão - a data no balanço patrimonial.

O método traduz itens patrimoniais excluindo lucros acumulados usando a taxa à vista da data da transação. Os lucros acumulados e as declarações de renda usam uma média das taxas de conversão do período, exceto quando a operação estrangeira pode identificar uma taxa específica apropriada.

Método de conversão de taxa temporal

Os padrões contábeis exigem que operações estrangeiras usem o método de taxa temporal ou histórica quando a moeda local difere da moeda funcional. Por exemplo, uma subsidiária de uma empresa canadense com operações estrangeiras em um pequeno país no qual todos os negócios ocorrem em dólares americanos, e não na moeda local do país, usaria o método temporal.

Ao aplicar o método da taxa temporal, você ajusta ativos geradores de receita no balanço patrimonial e itens relacionados da demonstração do resultado utilizando as taxas de câmbio históricas das datas das transações ou da data em que a empresa avaliou pela última vez o valor justo de mercado da conta. Você reconhece esse ajuste como ganhos atuais. De acordo com a regra 52 do FASB, você também aplica o método de taxa temporal se operar em um ambiente hiperinflacionário.

Método de conversão monetária e não monetária

Uma empresa usa o método de conversão monetária e não monetária quando uma subsidiária estrangeira é altamente integrada à empresa controladora. O objetivo é representar os valores traduzidos como se fossem provenientes de exportações enviadas da controladora para os mercados da subsidiária. Você traduz ativos e passivos monetários como dinheiro, contas a receber e contas a pagar usando a taxa de câmbio atual. Você usa a taxa histórica ao traduzir itens não monetários, como inventário, ativos fixos e ações ordinárias. Por exemplo, você usaria as taxas spot existentes no momento em que comprou itens de estoque.