Quais são as entradas do diário do método de equivalência patrimonial gravadas tipicamente por uma empresa-mãe?

O método de equivalência patrimonial é uma maneira de uma empresa controladora, ou investidora, contabilizar a compra de ações de outra empresa, a investida. Os investidores usam o método da equivalência patrimonial quando têm influência significativa, mas não o controle total sobre a investida. Por padrão, os investidores têm influência significativa se detiverem 20% a 50% do capital votante da investida.

Compra

O investidor reserva a compra de ações pelo preço que paga pelas ações. Suponha que, em 1º de janeiro, a XYZ Corp. adquira 25% das ações com direito a voto da International Widget. O valor de mercado das ações é de US $ 60 milhões, mas a XYZ paga US $ 125 milhões. Os US $ 65 milhões extras se devem ao valor contábil subestimado do equipamento da IW, de US $ 30 milhões, e ao ágio, de US $ 35 milhões. Os lançamentos do diário de abertura debitam o investimento em IW por US $ 125 milhões e o crédito em dinheiro pelo mesmo valor. A XYZ observa o pagamento em excesso de US $ 65 milhões, mas não cria um lançamento no diário até o final do ano, quando o XYZ amortiza parte do montante excedente.

Amortização

Em 31 de dezembro, a XYZ deve amortizar parte do excesso pago pelas ações da IW. Do excesso de US $ 65 milhões, deve amortizar apenas os US $ 30 milhões provenientes de equipamentos subvalorizados; o goodwill nunca é amortizado. Suponha que XYZ usa amortização em linha reta de 10 anos sem valor de salvamento. A despesa de amortização anual de US $ 3 milhões reduz a receita que a XYZ recebe da IW e reduz o valor contábil do investimento. A entrada de diário debita a conta de renda Equity em IW Income por US $ 3 milhões e credita a conta de ativo Investimento em IW em US $ 3 milhões. A XYZ repete este lançamento anual ao longo dos restantes nove anos, assumindo que não vende a sua participação na IW antes disso.

Renda

A IW registra US $ 60 milhões em lucro líquido no ano. A XYZ deve reconhecer 25% desse valor, ou US $ 15 milhões, como receita e como um aumento do valor contábil da IW. A entrada no diário debita o investimento em IW por US $ 15 milhões e credita Equity em IW Income pelo mesmo valor. A XYZ também recebe US $ 2 milhões em dividendos da IW. A entrada do diário debita em dinheiro e créditos Investimento em IW por US $ 2 milhões. Isso diminui o valor contábil do IW, porque os dividendos representam um retorno sobre o investimento. A IW registra US $ 10 milhões em Outras Receitas Abrangentes devido a taxas de câmbio favoráveis. Para registrar sua participação no final do ano, a XYZ debita o Investimento em IW em US $ 2, 5 milhões e credita o mesmo valor na conta de patrimônio líquido Acumulado Outros Resultados Abrangentes.

Venda

Cinco anos depois, a XYZ decide vender metade de sua participação na IW. A essa altura, o valor contábil da IW aumentou para US $ 300 milhões, e o valor de mercado das ações é de US $ 350 milhões. Porque é 1 de janeiro, não há nenhuma renda para reservar para o ano novo. A XYZ registra um débito de US $ 175 milhões em dinheiro para a venda de metade de suas ações da IW. Os créditos que acompanham são de US $ 150 milhões para investimento em IW e US $ 25 milhões para Gain on Sale of Investment. Como o XYZ não tem mais influência significativa sobre o IW, o valor contábil remanescente de US $ 150 milhões se torna o valor de custo para o investimento pelo método do custo ou pelo método contábil do valor justo. Não são necessários lançamentos contábeis para registrar essa alteração no método contábil.