Guia para fazer notas de rodapé para demonstrações financeiras

As notas de rodapé das demonstrações financeiras fornecem um elemento importante em relação às atividades de um negócio - elas fornecem contexto. Ausente discussão nas notas de rodapé sobre como o negócio conduz suas operações, mede seus resultados e vê suas perspectivas futuras, as declarações por si só não podem fornecer uma visão completa do estado do negócio. O foco ao redigir as notas de rodapé deve ser a precisão, a clareza e a divulgação de todos os riscos materiais razoavelmente prováveis.

Footnoes Financeiras Definidas

O objetivo das notas de rodapé é preencher as lacunas criadas pelas demonstrações financeiras. As demonstrações financeiras podem informar muito o investidor informado sobre o estado do negócio, mas somente se o leitor souber para o que está olhando. Embora os números nos relatórios possam ser considerados precisos, sem uma discussão sobre como essas contas foram medidas, as informações terão valor insignificante. Além disso, as demonstrações financeiras são retrospectivas; as informações apresentadas são apenas atualizadas no final do período. Geralmente, essas declarações não são divulgadas até semanas após essa data. As demonstrações financeiras podem fornecer informações prospectivas e discutir eventos importantes que ocorreram desde o final do período de mensuração das demonstrações contábeis.

Políticas Contábeis

Existem duas categorias importantes de notas de rodapé financeiras. A primeira descreve as políticas e métodos contábeis do negócio de divulgação. Essas notas se concentrarão em como cada conta e itens de linha nas declarações são medidos. Por exemplo, uma nota de rodapé importante diz respeito ao Inventário. Uma boa nota de rodapé identificará como o estoque é avaliado nas demonstrações contábeis, bem como como teria sido valorizado se outro método popular de avaliação fosse usado. Desta forma, o investidor não só saberá qual método foi usado, mas também o impacto da escolha.

Relatório de Informações Adicionais

A segunda classe de notas de rodapé é informação adicional. Isso serve para informar o leitor de eventos futuros e outras questões que as declarações não fazem referência. Exemplos de possíveis informações a serem divulgadas são possíveis ações judiciais futuras, produtos significativos chegando ao mercado em breve e outros eventos que possam afetar a lucratividade. Para determinar o que deve ser divulgado, considere todos os dados financeiros e operacionais relativos à empresa e tente reconhecer quaisquer tendências ou possíveis ocorrências. Em seguida, avalie se qualquer uma dessas possibilidades poderia acontecer e se qualquer uma dessas perspectivas ocorreu, se isso afetaria materialmente as perspectivas financeiras da empresa. A materialidade é definida se uma pessoa razoável consideraria esse desenvolvimento importante ao tomar uma decisão de investimento. Se a possibilidade em questão é material e pelo menos razoavelmente provável de ocorrer, ela deve ser divulgada.

MD & A

A Comissão de Valores Mobiliários (Securities and Exchange Commission - SEC) também exige que todas as empresas de capital aberto nos EUA forneçam uma “Discussão e Análise da Administração da Condição Financeira e dos Resultados das Operações” (MD & A). O MD & A conta a história do negócio, tanto em termos de onde está e para onde está indo. Onde as outras notas de rodapé fornecem informações específicas segmentadas de acordo com elementos específicos das demonstrações financeiras, o MD & A fornece uma visão geral sobre como todos os elementos interagem. Escrever o MD & A é um ato de equilíbrio. O melhor MD & As divulga todos os eventos e circunstâncias que são razoavelmente prováveis ​​de ocorrer e teriam um efeito material nas demonstrações financeiras, sem sobrecarregar o leitor com informações gratuitas.

Considerações

Ao preparar demonstrações financeiras e declarações fiscais, consulte um contador público certificado (CPA). Este artigo não fornece aconselhamento jurídico; É apenas para fins educativos. O uso deste artigo não cria nenhum relacionamento advogado-cliente.