O que causa uma responsabilidade fiscal diferida?

Um passivo fiscal diferido surge quando a conta fiscal real de uma empresa é menor do que suas demonstrações financeiras sugerem que deva ser devido a diferenças entre as regras contábeis fiscais e as práticas contábeis padrão. A responsabilidade sinaliza aos observadores que a empresa permanece sujeita a uma obrigação tributária.

Contabilidade Dupla

O código tributário permite que as empresas mantenham essencialmente dois conjuntos de livros: um para sua contabilidade financeira regular - sua contabilidade interna e as demonstrações financeiras que disponibilizam para investidores, reguladores e o público - e uma para seus impostos de renda. Isso ocorre porque as regras contábeis padrão e o código tributário diferem em áreas importantes, como reconhecimento de receita e despesa e depreciação de ativos. Em sua contabilidade regular, as empresas visam maximizar os lucros que podem mostrar aos acionistas. Em sua contabilidade tributária, no entanto, eles se beneficiam empurrando lucros para o futuro, reduzindo sua carga tributária e permitindo que eles invistam dinheiro em vez de pagá-lo ao governo. Essa contabilidade dupla é legal, desde que a empresa esteja mudando suas responsabilidades entre os anos, em vez de fugir ilegalmente deles.

Passivos Fiscais Diferidos

Simplificando, um passivo fiscal diferido representa impostos que uma empresa teria que pagar sob sua contabilidade financeira regular, mas que foi adiada para o futuro por meio do código tributário. Imagine que sua empresa possa gerar um lucro de US $ 5.000 este ano ou no próximo ano e que, sempre que relatar esse lucro, pagará um imposto de 30%. Em sua contabilidade fiscal, você aumenta esse lucro para o próximo ano, liberando US $ 1.500 para investimento, em vez de pagar impostos. Em suas demonstrações financeiras, você informa o lucro antecipado de US $ 5.000. Mas como a empresa não paga impostos sobre esse dinheiro, seu balanço deve mostrar que US $ 1.500 em dinheiro futuro agora são "falados". Ele faz isso criando um passivo fiscal diferido de US $ 1.500.

Exemplo de depreciação

A fonte mais comum de passivos fiscais diferidos é a depreciação, o processo pelo qual as empresas alocam o custo dos ativos. Digamos que sua empresa gasta US $ 6 mil em uma máquina que durará três anos e que paga 30% de imposto sobre os lucros. Sob a contabilidade financeira regular, você deprecia a máquina em US $ 2.000 por ano pelos próximos três anos. A cada ano, as demonstrações financeiras de sua empresa (mas não necessariamente suas declarações fiscais) mostram uma redução no lucro líquido de US $ 2.000 e uma redução de US $ 600 em impostos.

Agora, a contabilidade tributária permite que sua empresa faça frente à depreciação, de modo que a empresa deprecie US $ 3.000 no primeiro ano, US $ 2.000 no segundo e US $ 1.000 no terceiro. No primeiro ano, a empresa alega US $ 3.000 em despesas de depreciação em sua declaração de impostos, reduzindo seus impostos em US $ 900. Ele cria um passivo fiscal de US $ 300 no seu balanço patrimonial para representar a diferença entre o que "deveria" ter pago com base em suas demonstrações financeiras e o que realmente pagou. No terceiro ano, a situação se inverte. A empresa paga US $ 300 a mais em impostos do que as demonstrações financeiras mostram que "deveria". A empresa lida com a diferença eliminando o passivo do balanço.

Entendendo o conceito

Pode ser útil pensar em um passivo fiscal diferido como o valor pelo qual uma empresa "pagou" seus impostos no passado, um valor que terá que ser compensado no futuro. Mas é importante entender que a empresa realmente não subestimou. A empresa cumpriu integralmente suas obrigações tributárias; apenas reconheceu essas obrigações em sua contabilidade financeira em um cronograma diferente do que pagou em sua contabilidade fiscal.