Por que uma empresa acharia uma variação flexível de orçamento mais informativa?

Orçamento é como um negócio planeja para ciclos de produção futuros. Um orçamento inicial - conhecido como orçamento "estático" - é uma ferramenta de planejamento necessária; A criação de um segundo orçamento flexível permite que uma empresa avalie seu desempenho durante o período do orçamento estático. Variações, ou diferenças, no orçamento flexível fornecem a uma pequena empresa informações importantes sobre vários elementos de desempenho, incluindo custos indiretos e lucro.

Orçamento Estático Versus Flexível

Um orçamento estático é o orçamento com o qual a empresa começa. Por exemplo, se o período comercial abrange seis meses, o orçamento estático é o orçamento criado antes do início do período para cobrir os seis meses de operação. Um orçamento estático é baseado nos números de produção esperados; Por exemplo, uma empresa que normalmente produz 1.000 unidades em um período de seis meses usaria 1.000 unidades como base para o cálculo do orçamento estático.

Um orçamento flexível é preparado após o término do período orçamentário. Esse tipo de orçamento mostra à empresa qual deve ser o orçamento estático usando valores de saída reais do período do orçamento. Por exemplo, se o orçamento estático cobriu a produção de 1.000 unidades, mas apenas 600 unidades foram feitas, o orçamento flexível leva apenas 600 unidades em consideração. O orçamento flexível mostra os itens orçados do orçamento estático - como custo e vendas esperadas - e os resultados reais.

Criação de orçamento flexível

Um orçamento flexível mostra os números do orçamento para cada item de linha do orçamento estático, os números reais, como mostrado nas demonstrações comerciais, e as variações entre os números. Os itens de linha variam de acordo com o tipo de empresa, mas normalmente incluem custos indiretos individuais, como materiais e custos de mão de obra. Uma variação favorável contribui para a vantagem do negócio ao aumentar a receita global, enquanto uma variação desfavorável representa custos inesperados ou aumentos de custos que afetaram negativamente os níveis de lucro. Variações desfavoráveis ​​representam áreas nas quais o negócio deve trabalhar para melhorar os lucros e reduzir as despesas gerais.

Desvio de orçamento flexível

Uma variação orçamentária flexível é a diferença entre uma linha no orçamento flexível e as informações correspondentes das demonstrações contábeis reais. Por exemplo, se o orçamento estático para uma produção de 1.000 unidades mostrar um custo de mão de obra de US $ 1, 40 por peça, mas o custo real for de US $ 1, 30 por peça, a variação do orçamento será de US $ 100 ou o número de unidades multiplicado pela diferença entre o custo orçado e o custo real.

Benefícios flexíveis da variação orçamentária

Um orçamento flexível permite que uma empresa veja mais variações do que um orçamento estático. Fazer um orçamento estático envolve o uso de suposições e previsões sobre vendas, mercado, condições econômicas e outros fatores que impactam um negócio antes do início do período orçamentário; essas suposições podem não estar corretas. As informações do orçamento flexível são baseadas nos resultados reais, permitindo que a empresa ajuste o orçamento estático para precisão e compare os resultados. O negócio compara os custos reais linha por linha e os lucros do orçamento flexível com as estimativas feitas no orçamento estático. As informações de variação, como a diferença entre as vendas estimadas e reais e os custos operacionais estimados e reais, ajudam a empresa a melhorar a eficiência e identificar áreas problemáticas. Por exemplo, se um orçamento estático tiver um custo de material de US $ 45, 00 cada peça, mas o orçamento flexível mostrar US $ 65, 00 cada peça, a variação poderá indicar um problema com a ordem ou a seleção do material.