Qual é o método de contabilidade contábil?

Em 2009, o Financial Accounting Standards Board divulgou o Statement 164, que criou novas regras contábeis para fusões e aquisições entre entidades sem fins lucrativos. O método de transição é um dos novos procedimentos estabelecidos no FAS 164. As regras estabelecem como chegar e apresentar os valores do balanço de uma entidade resultante da fusão. O FAS 164 não possui um analógico no âmbito do International Accounting Standards Board, que não trata explicitamente de fins não-lucrativos.

Fusões

Uma fusão entre organizações sem fins lucrativos resulta na criação de uma nova entidade. As entidades que se fundem concordam em desistir de seu controle em favor do conselho de administração da nova entidade. A data da fusão é a data de início da nova entidade. Compare isso com uma aquisição, em que uma entidade obtém o controle de uma ou mais outras. Em uma aquisição, o adquirente permanece no controle e reconhece os ativos e passivos das entidades alvo em seus próprios relatórios financeiros. Quando uma fusão cria uma nova entidade, os números do novo balanço são transferidos dos balanços das entidades que se fundem. O FAS 164 não se aplica a joint ventures.

Posição Financeira

O método descrito no FAS 164 para fusões sem fins lucrativos evoluiu de um método antigo chamado “pooling”. No entanto, no método de agrupamento, a data de início ou de medição da incorporação era o primeiro dia do período de relatório, não o real. data da fusão. Sob o método de carryover, os ativos e passivos de cada entidade resultante da fusão povoam a demonstração da posição financeira da nova entidade - um balanço sem fins lucrativos - pelos seus valores contábeis na data da incorporação. O valor contábil, ou valor contábil, de um item é seu custo histórico, modificado pelos custos de depreciação, amortização, melhoria e deterioração. Em uma aquisição, o adquirente atualiza seu balanço patrimonial para refletir o valor justo dos novos ativos e passivos. O valor justo é quanto um item buscaria no mercado aberto.

Declaração de Atividades

Organizações sem fins lucrativos usam a declaração de atividades em vez de uma declaração de renda. Quando ocorre uma fusão, a demonstração de atividades reflete as operações desde a data de medição até o final do período. Curiosamente, o método de carryover não considera a fusão em si como uma atividade para fins de relatórios financeiros. Por outro lado, as aquisições são atividades reportáveis, e o adquirente deve relatar quaisquer cobranças ou contribuições decorrentes da aquisição em uma linha especial em sua declaração de atividade.

Divulgações

O FAS 164 descreve uma série de divulgações que a nova entidade sem fins lucrativos deve fazer. Estes incluem o nome e descrição de cada entidade participante na fusão, a data da fusão e as motivações para a fusão. Cada entidade resultante da fusão deve divulgar os valores da data da fusão para cada classe principal de ativos e passivos, mesmo que os princípios contábeis geralmente aceitos não imponham o reconhecimento de alguns desses itens. Se as entidades que estão se fundindo tiverem políticas contábeis diferentes, a nova entidade deve informar quaisquer ajustes feitos para que as políticas estejam de acordo com as da nova entidade.