Exemplos de problemas de contabilidade de material em um memorando de auditoria

O objetivo de uma auditoria externa é determinar se, na opinião de um auditor, as demonstrações contábeis de um negócio representam com precisão sua condição financeira atual. Uma representação precisa significa que, na opinião do auditor, as demonstrações financeiras consistentemente aderem aos princípios contábeis geralmente aceitos e estão livres de distorções relevantes. Depois de concluir uma auditoria, a firma de auditoria é responsável pela emissão de um relatório formal de garantia, mais comumente chamado de memorando de auditoria. Nos casos em que uma ou mais distorções relevantes são descobertas, a opinião expressa por um auditor depende do tipo, frequência e gravidade das distorções descobertas durante a auditoria.

Material vs. Distorções imateriais

Embora qualquer informação incorreta em uma demonstração financeira possa ser considerada uma distorção, nem todas as distorções são sérias o suficiente para serem consideradas relevantes. Além disso, não existe um padrão publicado que estabeleça uma linha divisória entre erros materiais e insignificantes ou imateriais. As Normas Internacionais de Contabilidade e o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira, no entanto, fornecem uma definição ampla, geralmente considerando um erro como material “se o julgamento de uma pessoa razoável teria sido alterado ou influenciado pela inclusão ou correção do item”. É uma das principais razões pelas quais as equipes de auditoria externa demoram um pouco antes de começar qualquer auditoria externa para primeiro entender o negócio e seus procedimentos de controle interno. Além de ajudar a equipe de auditoria a identificar os pontos fracos do controle interno, o processo também ajuda os auditores a estabelecer materialidade.

Distorções relevantes factuais

As questões contábeis relevantes podem ser distorções factuais ou de julgamento. As distorções factuais envolvem, na maioria das vezes, o descumprimento dos princípios contábeis geralmente aceitos ou a não imposição de controles internos fortes. Exemplos relacionados a GAAP de questões materiais e factuais incluem uma demonstração financeira que não identifica claramente o período de relatório no cabeçalho da demonstração, que inclui informações financeiras em algo diferente de dólares americanos ou que não inclui notas de rodapé para esclarecer transações incomuns. Um exemplo de questões individualmente imateriais que, em combinação, muitas vezes levam a saldos de conta imprecisos - uma questão material significativa - incluem a não separação de tarefas, a entrada incorreta de dados e a incapacidade de reconciliar regularmente contas entre empresas.

Distorções do material de julgamento

As questões contábeis do material julgamental são diferenças decorrentes dos julgamentos do proprietário da empresa em comparação com a opinião do auditor. Essas diferenças dizem respeito a coisas como estimativas contábeis ou políticas contábeis, que o auditor considera irrazoáveis. As técnicas de estimativa referem-se a métodos usados ​​em contas a receber e avaliação de estoques, receita acumulada e depreciação destinada a alocar o custo de ativos fixos ao longo de suas vidas úteis estimadas. Um auditor também pode considerar relevante o método que uma empresa usa para contabilizar transações significativas e incomuns, bem como políticas e modificações de reconhecimento de receita ou alterações completas nas políticas contábeis atualmente estabelecidas. Os problemas também podem surgir em situações em que há falta de orientação ou consenso de autoridade ou quando há uma dúvida sobre como uma empresa está implementando normas e leis de relatórios financeiros e regulamentos que são novos para a empresa.

Distorções Projetadas

Um auditor baseia uma opinião final sobre casos de distorções relevantes específicas e projetadas. As auditorias financeiras geralmente não envolvem uma inspeção completa de todas as transações ou de todos os procedimentos contábeis. Em vez disso, o auditor seleciona aleatoriamente uma amostra representativa e testa apenas determinadas transações financeiras. Com base na força ou fraqueza dos controles internos da empresa e em quaisquer distorções descobertas durante a análise de amostra aleatória, o auditor projeta não apenas a probabilidade de essas distorções continuarem aparecendo, mas também a probabilidade de ocorrência de distorções relevantes relacionadas. É com base nessas informações que um auditor baseia uma opinião final, que ele também inclui na seção final do memorando de auditoria.