Trabalho Capitalizado vs. Trabalho Custado

Quando as empresas fabricam produtos, elas usam mão-de-obra para executar e concluir tarefas, como processar insumos de estoque bruto, montar peças em produtos finais e unidades de embalagem para venda. Uma empresa também pode comprar ativos como grandes peças de máquinas e equipamentos que exigem mão de obra para montagem e manutenção.

As empresas podem optar por mostrá-lo em sua declaração de renda ou em seu balanço ao registrar tarefas laboriosas para fins contábeis. Ambas as escolhas têm benefícios e limitações, que dependem, em parte, das necessidades e preferências do planejamento tributário da empresa.

Compreender os diferentes tipos de trabalho

O trabalho que tem a ver com funções como executar o front-office, fornecer atendimento ao cliente ou realizar trabalhos contábeis e financeiros internos não está diretamente associado à produção de um produto, portanto, como proprietário de uma empresa, você deve registrar esses custos indiretos como mão de obra. despesas na seção de vendas, gerais e administrativas (S, G & A) ou despesa operacional de sua demonstração de resultados.

No entanto, se seu negócio produzir widgets que exigem montagem, os custos de mão de obra diretamente associados podem ser registrados como uma despesa na conta do custo de mercadorias na demonstração de resultados ou como um ativo capitalizado no seu balanço, sob determinadas circunstâncias. Se você optar por adicionar a despesa à sua demonstração de resultados, ela aumentará as despesas totais e, consequentemente, reduzirá o lucro total.

Em certas situações, você pode capitalizar a mão-de-obra no seu balanço como um ativo de capital. Isso significa que a mão de obra é depreciada ao longo da vida de seu ativo relacionado, desde que o ativo tenha uma vida útil de mais de 12 meses. A única parte do custo que aparece na demonstração de resultados é a despesa de depreciação do ativo. Essa despesa não monetária não afeta o lucro da sua empresa.

Fazendo a decisão

Não existe um método ou definição de pedra preciosa para separar os custos dos custos capitalizados. Como proprietário de uma empresa, você pode tomar essa decisão com base no planejamento tributário de sua empresa e em outras metas e necessidades financeiras, dentro das diretrizes dos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).

A maioria das empresas usa algumas diretrizes para tomar essa decisão. Primeiro, considere a longevidade da despesa e o ativo ao qual ela está relacionada. Se o ativo tiver uma vida útil de vários anos, a maioria das empresas opta por depreciar o ativo e quaisquer custos de mão de obra relacionados, para distribuir as despesas ao longo do período de vida útil.

Considere o tamanho do custo de mão-de-obra e se isso teria um impacto material no seu lucro em um determinado ano. Se não, a maioria das empresas normalmente gastaria a despesa em um ano na demonstração de resultados. É importante também considerar o registro de itens consistentemente de um ano para o outro. Veja como você tratou transações semelhantes em anos anteriores. Se você ainda estiver lutando com a decisão, adote uma postura conservadora e deprecie o trabalho em vez de expurgá-lo.

Exemplo de cenário

Digamos que sua empresa acabou de adquirir um grande sistema de esteira transportadora, com máquinas adicionais para processar e transportar produtos pelo seu depósito durante a fase de montagem. Você precisa ter vários funcionários trabalhando na instalação e configuração do novo equipamento, o que custa muitas horas de trabalho.

Esse custo é considerado parte do ativo geral e inclui não apenas os salários dos funcionários, mas também o custo do seguro de saúde e outros benefícios. Se o tempo e o custo da instalação fossem mínimos, você poderia gastar o trabalho no ano determinado. Nesse caso, suponha que você tenha incorrido em custos substanciais. Você então depreciaria os custos de mão de obra juntamente com o preço de compra do equipamento, ao longo dos anos de vida útil do equipamento.

Planejamento e conseqüências do imposto de renda

Tomar a decisão de custear despesas significa que, para fins fiscais, você registraria toda a despesa em sua demonstração de resultados, diminuindo assim sua receita líquida e, consequentemente, sua fatura de imposto de renda. Em alguns casos, a magnitude da despesa inviabiliza a realização de tudo em um ano. Para suavizar os lucros ao longo do tempo, você capitalizaria a despesa e moveria uma parte dela para a demonstração do resultado a cada ano da vida do ativo como uma despesa de depreciação. Dessa forma, você recebe o benefício de redução de lucro, mas uma quantia menor a cada ano, em vez de uma só vez.

Isso ajuda a suavizar os resultados financeiros da sua empresa ao longo do tempo, em vez de ter um ano com um lucro muito pequeno, comparado a outros anos. Além disso, as empresas costumam usar métodos diferentes de acelerar a depreciação para obter os benefícios de distribuir a despesa de depreciação e o benefício fiscal ao longo do tempo, mas também podem registrar uma porcentagem maior da despesa de depreciação em anos anteriores, o que ajuda a igualar as despesas mais altas com os anos mais produtivos da vida do ativo.