O período de recuperação de GAAP para edifícios

Edifícios normalmente duram muito tempo. Um período de recuperação é a quantidade de tempo em que você deprecia um ativo, portanto, os edifícios geralmente têm períodos de recuperação longos. Você reflete a escolha do período de recuperação sob os princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, em seus relatórios financeiros. O Internal Revenue Service tem seu próprio conjunto de regras de depreciação e você deve usar seus períodos de recuperação ao calcular o lucro tributável.

Período de recuperação de GAAP

De acordo com o GAAP, você estima a vida útil de um prédio e usa isso como seu período de recuperação. Você pode basear sua estimativa em sua experiência anterior ou em estimativas fornecidas por pessoas qualificadas, como engenheiros e arquitetos. Se você construir ou comprar um novo edifício, pode esperar que ele forneça um serviço útil por muitas décadas. Se você comprar um prédio antigo, precisará levar em conta sua idade e condição para fazer uma estimativa razoável de seu período de recuperação. Você também deve levar em conta a frequência de uso, as políticas de reparo e a quantidade de desgaste - um prédio na encosta norte do Alasca pode não durar tanto quanto o mesmo prédio em Houston.

Período de Recuperação do IRS

O IRS chama os edifícios de “propriedade real não residencial”. Para edifícios colocados em operação após 1986, você usa o Sistema de Recuperação de Custo Acelerado Modificado do IRS, ou MACRS, que especifica períodos de recuperação para ativos depreciáveis. O MACRS vem em dois tipos: o Sistema Geral de Depreciação, ou GDS, e o Sistema de Depreciação Alternativo, ou ADS. O GDS é o sistema padrão e especifica um período de recuperação de 39 anos para a propriedade real não residencial. Se você é uma organização isenta de impostos, use a propriedade com menos de 50% para o seu negócio, seja um fazendeiro ou simplesmente escolha, você pode usar o ADS menos agressivo, que tem um período de recuperação de 40 anos.

Significado

O período de recuperação do GAAP e o método de depreciação ajudam a determinar o valor contábil de um edifício. O valor contábil é o seu preço de compra mais as melhorias menos a depreciação. Quanto mais tempo você definir o período de recuperação, mais lento será o declínio no valor contábil. Isso pode afetar seus índices financeiros, como retorno sobre ativos. Sua depreciação do IRS é apenas significativa para a contabilidade fiscal. Seu período de recuperação e método de depreciação do MACRS determinam sua despesa de depreciação em um ano fiscal. Você pode manter dois conjuntos de livros contábeis, um para cada GAAP e o IRS. Você normalmente divulga diferenças de depreciação entre os livros em uma nota de rodapé para suas demonstrações financeiras.

Considerações

Se você colocar um prédio em serviço entre 1981 e 1986, você usará um sistema diferente chamado Accelerated Cost Recovery System, ou ACRS, para estimar o período de recuperação de um edifício para fins tributários. O sistema permitiu períodos de recuperação de 15 anos a 40 anos. O IRS retirou o ACRS em 1987 e substituiu-o pelo MACRS. Para as propriedades que você colocou em operação antes de 1981, você deveria seguir as diretrizes para os períodos de recuperação relacionados a impostos que se assemelham às diretrizes GAAP. De acordo com o GAAP, você deve estimar o valor residual de um prédio e não pode depreciar abaixo desse valor. A depreciação do IRS ignora os valores de salvamento.