Duas maneiras diferentes de medir a provisão para devedores duvidosos

O método de subsídio é o meio pelo qual as empresas são capazes de melhor antecipar e se preparar para a perda que ocorrerá a partir de contas de clientes que serão incobráveis ​​no futuro. Ao contrário do método de baixa direta, o método de provisão é usado por empresas que reportam em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP.

Como o método é usado

Com o método de provisão, as empresas estimam a inadimplência como um percentual das vendas do período, ou como um percentual do saldo de contas a receber. A administração determina esse percentual com base na experiência passada da empresa. Duas contas contábeis são usadas para calcular a inadimplência usando o método de provisão: despesa com devedores duvidosos e provisão para devedores duvidosos, uma compensação de conta de provisão contra contas a receber.

Exemplo

Para ilustrar como a inadimplência é estimada usando o método da provisão, suponhamos que a CoolEZ Corp., uma empresa que vende e atende sistemas de aquecimento e ar condicionado industriais, tenha vendas de US $ 650.000 e um saldo de contas a receber de US $ 210.000.

Abordagem da Demonstração de Resultados

Suponha que, com base na experiência do ano passado, a administração estima que a dívida incobrável é de 3% das vendas totais. No final do ano, a CoolEZ Corp. registrará sua estimativa de perda ruim em US $ 19.500 (0, 03 x US $ 650.000).

(DR.) Despesa de débito incobrável 19.500 (CR.) Provisão para devedores duvidosos 19.500

Abordagem do Balanço

Para ilustrar a abordagem do balanço patrimonial, assuma, em vez disso, que a administração estima a dívida incobrável como 5% do saldo de contas a receber. No final do ano, a CoolEZ Corp. registrará o lançamento contábil de inadimplência como $ 10.500 (0, 05 x $ 210.000) como segue:

(DR.) Despesa com devedores duvidosos 10.500 (CR.) Provisão para devedores duvidosos 10.500

A provisão para créditos de liquidação duvidosa é essencialmente um número de plug, ajustado à porcentagem estimada do saldo de contas a receber. Em nosso exemplo, se o ano anterior tivesse um saldo de US $ 5.000, o valor necessário para ajustar a provisão para créditos de liquidação duvidosa seria de US $ 5.500.