Qual é o efeito da venda intercompanhia de terrenos no lucro líquido consolidado?

Quando um grupo de duas ou mais empresas é obrigado a reportar resultados financeiros em uma base consolidada, os princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, exigem a eliminação das vendas entre empresas durante o processo de consolidação. A eliminação da venda inter-empresas de terrenos tem um efeito imediato sobre o valor do lucro líquido consolidado apresentado na demonstração de resultados. As entradas de eliminação necessárias podem afetar o lucro líquido consolidado futuro se a terra for vendida para uma parte não relacionada.

Conceitos Subjacentes

Uma venda entre companhias refere-se a qualquer tipo de transação entre duas empresas que são membros do mesmo grupo consolidado, como entre uma empresa controladora e uma de suas subsidiárias. Como essas empresas relatam um único resultado consolidado do lucro líquido, o GAAP exige a eliminação de todos os lucros e perdas que são atribuídos às transações entre as empresas para garantir que o lucro líquido seja o mais preciso possível. Sem essa exigência de eliminação, as empresas poderiam manipular seus ganhos, enganando os investidores atuais e futuros e os credores.

Efeito no lucro líquido antes da consolidação

No momento da venda da terra, tanto o vendedor quanto o comprador contabilizam a transação como se ela tivesse sido firmada com uma empresa não relacionada. Por exemplo, suponha que uma empresa-mãe pagou US $ 100.000 pela terra que vende a uma subsidiária por US $ 250.000. A empresa controladora registra um ganho de US $ 150.000 com a venda, o que aumenta o lucro líquido em US $ 150.000, se não for eliminado. A subsidiária que compra a terra, no entanto, relata a aquisição em seu balanço patrimonial com um valor contábil equivalente ao seu custo de US $ 250.000. Esse aumento no valor contábil da terra não tem impacto imediato nos lucros correntes, mas a falha em eliminar a transação entre companhias pode afetar a precisão da receita consolidada futura.

Eliminando a venda de terrenos durante a consolidação

As empresas geralmente sinalizam esse tipo de venda como uma transação entre empresas em seus livros, para que ela possa ser identificada durante a consolidação após o encerramento do ano fiscal. Para eliminar o ganho de US $ 150.000 da venda inter-empresas de terras, a controladora é obrigada a fazer uma entrada eliminatória para que o lucro líquido consolidado não inclua o ganho: o ganho intercompanhia na venda de terras é registrado como um débito de US $ 150.000. conta é creditada $ 150.000. Ao debitar o ganho entre empresas, a empresa-mãe efetivamente remove a transação de suas demonstrações financeiras consolidadas como se a transação nunca tivesse ocorrido.

Impacto do Lucro Líquido Futuro

A segunda parte deste lançamento de diário - o crédito de US $ 150.000 que reduz o valor contábil da terra - garante que o balanço patrimonial consolidado seja preciso. Creditar a conta de terrenos diminui o valor contábil do ativo em US $ 150.000; consequentemente, o balanço patrimonial consolidado informa a terra ao custo original de US $ 100.000, em vez de US $ 250.000. A eliminação do maior valor contábil é essencial para assegurar que os lucros líquidos futuros não reflitam transações entre empresas, porque o ganho ou perda que pode resultar no ano em que o terreno é vendido é a diferença entre o preço de venda e o balanço do ativo. valor.